O PAPEL DA AUDITORIA NA PREVENÇÃO DE RISCOS EMPRESARIAIS
DOI:
https://doi.org/10.36557/2674-9432.2026v5n4p1255-1277Palavras-chave:
Auditoria interna, auditoria externa, erros e riscos empresariais, benefícios e impactos.Resumo
O trabalho analisa o papel da auditoria interna e externa na prevenção de riscos empresariais, destacando sua importância para a confiabilidade das informações contábeis e a governança corporativa. A auditoria interna atua de forma contínua, avaliando controles e identificando riscos, enquanto a auditoria externa, independente, emite parecer sobre as demonstrações financeiras. O estudo diferencia erro e fraude, enfatizando a intencionalidade como fator principal, além de abordar o risco de fraude e a necessidade de ceticismo profissional. Também discute metodologias como o COSO, que auxiliam no controle e monitoramento organizacional. São apresentadas limitações da auditoria externa, como amostragem e materialidade, que podem dificultar a detecção de irregularidades. O trabalho destaca ainda a relevância do relatório de auditoria como instrumento de credibilidade. Por meio do caso da Americanas S.A., evidencia-se como falhas de governança e o “management override” podem comprometer controles internos. Conclui-se que a auditoria é essencial para mitigar riscos, fortalecer a transparência e apoiar a tomada de decisões, sendo mais eficaz quando integrada a uma cultura organizacional ética e a práticas sólidas de governança.
Downloads
Referências
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 8. Ed. São Paulo: Atlas, 2012.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicações. 7. Ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BEUREN, Ilse Maria. Como elaborar trabalhos monográficos em contabilidade. 3. Ed. São Paulo: Atlas, 2006.
BORTOLON, Patrícia Maria; SARLO NETO, Alfredo; SANTOS, Thaís Barreto. Custos de auditoria e governança corporativa. Revista Contabilidade & Finanças, São Paulo, v. 24, n. 61, p. 27-36, 2013.
BRASIL. [Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976]. Dispõe sobre as sociedades por ações. Diário Oficial da União, Brasília, DF, 1976.
CNN BRASIL. Americanas diz que comitê independente confirma fraude contábil. CNN Brasil, 17 jul. 2024. Disponível em: https://www.cnnbrasil.com.br Acesso em: 24 maio 2026.
COMISSÃO DE VALORES MOBILIÁRIOS (CVM). Processos sancionadores relacionados ao caso Americanas S.A. Rio de Janeiro: CVM, 2024. Disponível em: https://www.gov.br/cvm/pt-br/assuntos/noticias/2024/cvm-conclui-inquerito-relacionado-ao-uso-de-informacao-privilegiada-no-ambito-da-companhia-aberta-americanas-s-a-em-recuperacao-judicial Acesso em: 28 de maio 2026.
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION (COSO). Internal Control — Integrated Framework. New York: COSO, 2013.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). NBC TI 01 – Da Auditoria Interna. Brasília: CFC, 2003. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_986.pdf Acesso em: 5 mar. 2026.
______. NBC TA 200 (R1) – Objetivos gerais do auditor independente e a condução da auditoria em conformidade com normas de auditoria. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA200(R1).pdf Acesso em: 5 mar. 2026.
______. NBC TA 240 (R1) – Responsabilidade do auditor em relação à fraude no contexto da auditoria de demonstrações contábeis. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA240(R1).pdf Acesso em: 8 mar. 2026.
______. NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA315(R2).pdf Acesso em: 8 mar. 2026.
______. NBC TA 320 (R1) – Materialidade no planejamento e na execução da auditoria. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA320(R1).pdf Acesso em: 14 abr. 2026.
______. NBC TA 501 – Evidência de Auditoria – Considerações Específicas para Itens Selecionados. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1218.pdf Acesso em: 14 abr. 2026.
______. NBC TA 505 – Confirmações Externas. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1219.pdf Acesso em: 14 abr. 2026.
______. NBC TA 530 – Amostragem em auditoria. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/RES_1222.pdf Acesso em: 14 abr. 2026.
______. NBC TA 700 – Formação da opinião e emissão do relatório do auditor independente sobre as demonstrações financeiras. Brasília: CFC, 2016. Disponível em: https://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA700.pdf Acesso em: 14 abr. 2026.
CORDEIRO, Laíssa Muniz; BEZERRA, Arley Rodrigues. Auditoria, controle interno e transparência empresarial: uma análise do caso Americanas S.A. Revista Ibero-Americana de Humanidades, Ciências e Educação (REASE), São Paulo, v. 10, n. 9, set. 2024.
COSTA, Vitor Gustavo da; CARVALHO, Francisco José Pereira de; CARVALHO, Nádia de Castro. O papel da auditoria independente no caso Americanas S.A. In: FÓRUM DE ESTUDOS MULTIDISCIPLINARES UNIFACEF, 18., 2024, Franca. Anais […]. Franca: UniFACEF, 2024.
CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria contábil: teoria e prática. 11. Ed. São Paulo: Atlas, 2019.
CRESSEY, Donald R. Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement. Glencoe: Free Press, 1953.
FARIAS, Ismael de Mendonça; DE LUCA, Márcia Martins Mendes; MACHADO, Marcus Vinicius Veras. A metodologia COSO como ferramenta de gerenciamento dos controles internos. Revista Contabilidade, Gestão e Governança, Brasília, v. 12, n. 3, p. 55-71, set./dez. 2009.
FONSECA, Victor Hugo da; NUNES, Danielle Montenegro Salamone; SANTANA, Cláudio Moreira. Amostragem: conhecimento e uso em empresas de auditoria. RAGC – Revista de Auditoria, Governança e Contabilidade, v. 4, n. 16, p. 124-140, 2016.
GIL, Antônio Carlos. Métodos e técnicas de pesquisa social. 6. Ed. São Paulo: Atlas, 2026.
INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA (IBGC). Código das Melhores Práticas de Governança Corporativa. 6. Ed. São Paulo: IBGC, 2021.
IUDÍCIBUS, Sérgio de. Teoria da contabilidade. 12. Ed. São Paulo: Atlas, 2020.
KPMG. Data Analytics na Auditoria: Aplicações e Tendências. São Paulo: KPMG Brasil, 2019.
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 17. Ed. São Paulo: Atlas, 2019.
MARQUES, Ronaldo Aparecido; SOUZA, Ermerson Rogério; SANTOS, Ivanir Teixeira da Silva; REZENDE, Andrezza Prado Scardova. Caso Americanas: a importância da auditoria na prevenção de erros e fraudes. Revista Científica da UNILAGO, São José do Rio Preto, 2024.
SHARMA, Anuj; PANIGRAHI, Prabin Kumar. A review of financial accounting fraud detection based on data mining techniques. International Journal of Computer Applications, v. 39, n. 1, p. 37-47, 2013.
SILVA, Jéssica Carvalho Vale da; DOMICIANO, José Fernando. Auditoria independente e os impactos das falhas de auditoria relacionadas a escândalos. Revista Ibero-Americana de Humanidades, Ciências e Educação (REASE), São Paulo, v. 11, n. 8, ago. 2025.
THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS (IIA). Modelo das Três Linhas do IIA 2020: uma atualização das Três Linhas de Defesa. Lake Mary: The Institute of Internal Auditors, 2020.
UFSM – OBSERVATÓRIO BRASILEIRO DE COMUNICAÇÃO E CRISE. Fraude contábil gera rombo bilionário e deflagra crise na Americanas. Santa Maria: Universidade Federal de Santa Maria, 2026. Disponível em: https://www.ufsm.br/projetos/institucional/observatorio-crise/fraude-contabil-gera-rombo-bilionario-e-deflagra-crise-na-americanas Acesso em: 24 de maio de 2026.
Downloads
Publicado
Como Citar
Edição
Seção
Licença
Copyright (c) 2026 Rafaela Veiga dos Santos , Rodrigo Otávio Barros de Oliveira , Valéria Sousa Guerreiro , Zuila Paulino Cacalcante , José Carlos Alves Roberto
Este trabalho está licenciado sob uma licença Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Você tem o direito de:
- Compartilhar — copiar e redistribuir o material em qualquer suporte ou formato para qualquer fim, mesmo que comercial.
- Adaptar — remixar, transformar, e criar a partir do material para qualquer fim, mesmo que comercial.
- O licenciante não pode revogar estes direitos desde que você respeite os termos da licença.
De acordo com os termos seguintes:
- Atribuição — Você deve dar o crédito apropriado , prover um link para a licença e indicar se mudanças foram feitas . Você deve fazê-lo em qualquer circunstância razoável, mas de nenhuma maneira que sugira que o licenciante apoia você ou o seu uso.
- Sem restrições adicionais — Você não pode aplicar termos jurídicos ou medidas de caráter tecnológico que restrinjam legalmente outros de fazerem algo que a licença permita.
